汇票审核的基本知识

第2种观点： 法律分析：1、商业承兑汇票贴现申请人须是经国家工商行政管理机关或主管部门核准登记的企事业法人或其他经济组织2、贴现申请人与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品、劳务交易关系，能够提供相应的商品交易合同、3、要求贴现的商业承兑汇票的交易合同必须是合法且要素齐全，即贴现的商业承兑汇票必须符合《票据法》，符合制度规定的商业承兑汇票的出票、背书、承兑的条款要求，汇票上没有“不得转让”和“质押”等字样4、在贴现行开立存款帐户5、贴现申请人经济效益及资信情况良好6、银行要求满足的其他条件。法律依据：《 中华人民共和国票据法 》第二十一条 出票行为的有效条件汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付汇票金额的可靠资金来源。不得签发无对价的汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。

第3种观点： 法律分析：开普通时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。法律依据：《国家税务总局关于开具有关问题的公告》一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取普通时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具普通时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

第1种观点： 汇票的使用有出票、提示、承兑、付款等。如果需转让，通常经过背书行为转让。汇票遭到拒付时，还要涉及做成拒绝证书和行使追索权的法律权利。1.出票(Isse)出票是指出票人签据并将其交付给收款人的票据行为。在出票时，对受款人通常有两种写法：(1)性抬头。例如“仅付甲公司”(PayACo.only)或“付给XX公司，不准流通”Pay-XX-Co.-not-negotiable)。(2)指示性抬头。例如：“付甲公司或指定人”(PayXXCo.ororder或Pay-to-the-order-of…Co.)。这种抬头的汇票，除XX公司可以收取票款外，也可以经过背书转让给第三者。2.提示(Presentation)。提示是指持票人将汇票提交付款人要求承兑或付款的行为。付款人见到汇票叫见票。(Sight)。提示可以分成两种：(1)承兑提示。(presentation-for-acceptance)是指远期汇票的持票人向付款人出示汇票，要求付款人承诺付款的行为。(2)付款提示。(presentation-for-payment)持票人向付款人提交汇票，要求付款的行为。3.承兑(Acceptance)承兑是指汇票付款人承诺对远期汇票承担到期付款责任的行为。付款人在汇票正面写明“承兑”字样，注明承兑日期，并由付款人签字，交还持票人。付款人对汇票做出承兑，即成为承兑人。承兑人有在远期汇票到期时付款的责任。汇票一经承兑，付款人就成为汇票的承兑人，并成为汇票的主债务人，而出票人便成为汇票的从债务人(或称次债务人)。4.付款(Payment)对即期汇票，在持票人提示汇票时，付款人即应付款;对远期汇票，付款人经过承兑后，在汇票到期日付款。付款后，汇票上的一切债权债务即告解除。5.背书(Endorsement)背书是转让汇票权利的一种法定手续，就是由汇票持有人在汇票背面记载有关事项经签章，或再加上受让人的名字，并将汇票交受让人的行为。对受让人来说，所有在他之前的背书人以及原出票人都是他的“前手”;而对出让人来说，所有在他让与以后的受让人都是他的“后手”，前手对后手负有担保汇票必然会被承兑或付款的责任。6.拒付(Dishonors)持票人提示汇票要求承兑时，遭到拒绝承兑，或持票人要求付款时，遭到拒绝付款，均称拒付，也称退票。

第2种观点： 法律分析：1、表明“汇票”的字样2、无条件支付的委托3、确定的金额4、付款人名称5、收款人名称6、出票日期7、出票人签章法律依据：《中华人民共和国票据法》 第四条 票据出票人制作票据，应当按照法定条件在票据上签章，并按照所记载的事项承担票据责任。持票人行使票据权利，应当按照法定程序在票据上签章，并出示票据。其他票据债务人在票据上签章的，按照票据所记载的事项承担票据责任。本法所称票据权利，是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。本法所称票据责任，是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。

第3种观点： 取得一张国税普通或地税时，应从以下方面进行审核：一、样式方面（一）审核代码（即第一行数字）是否为12位阿拉伯数字，号码（即第二行数字）是否为8位阿拉伯数字国税函［2004］521号-《国家税务总局关于统一全国普通分类代码和号码的通知》国家税务总局为了保证新旧分类代码、号码使用的顺利衔接，全国统一分类代码、号码启用时间为2004年7月1日，旧分类代码、号码截止使用时间为2004年12月31日（总局另有规定的除外）。各地可在总局规定的交替期内确定具体启用和截止时间，并报总局备案。京国税函［2004］568号-《北京市国家税务局转发国家税务总局关于统一全国普通分类代码和号码的通知的通知》北京市国家税务局对于全国统一分类代码、号码的起用时间为2004年7月1日，从2005年1月1日起，未印制全国统一代码和号码的普通一律停止使用。京地税票〔2005〕259号-《北京市地方税务局关于启用全国统一分类代码和调整版面有关问题的通知》根据国家税务总局的指示精神，此次启用全国统一分类代码和号码，以及更换新版的执行时间，定于2005年7月1日。现行所有统一的截止使用时间为2005年6月30日。（二）审核代码前八位是否符合普通分类代码编制规则普通分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000，北京地区为1100。第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。是指的印刷年份，并非的使用年份，可以跨年度使用。第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。例子：取得北京工业企业普通，代码应为11100061XXXX；北京商业企业普通，代码应为11100062XXXX。（三）审核各种号码的印制位置代码、号码、密码和信息码统一印制在右上角或正上方，其顺序为：第一组为代码，第二组为号码，第三组为密码，第四组为信息码。（注明：代码和号码是全国统一要求必须印制的项目，而密码及信息码不是全国统一要求必须印制的项目，仅限于北京地税，密码及信息码才是必须印制的项目。）（四）审核分类代码印制规格（即字体、字高、字宽、字间距）是否与号码印制规格一致（五）审核其它事项1、在取得“北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用”和“北京市定额专用”时，应审核在信息码下方是否有条形码印制。2、在取得北京市国家税务局普通时，应审核联是否印有镂空“京国税”字样底纹文件参考：1、国税函［2004］521号-《国家税务总局关于统一全国普通分类代码和号码的通知》2、京国税函［2004］568号-《北京市国家税务局转发国家税务总局关于统一全国普通分类代码和号码的通知的通知》3、京地税票〔2005〕259号-《北京市地方税务局关于启用全国统一分类代码和调整版面有关问题的通知》4、国税函[2005]218号-《国家税务总局关于明确普通分类代码中年份代码含义的通知》二、开具内容方面（一）审核开具的字迹和加盖的印章是否清楚，易于辨认（二）审核开具的付款单位是否为公司全称2004年8月31日前，在对开具的付款单位审核过程中，我们执行的口径付款单位可以开具企业全称或简称。2004年8月31日，北京市地方税务局颁布了关于规范普通开具问题的通知（京地税票[2004]439号），对付款单位的开具有了更加严格的要求：必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。（三）审核填开项目是否齐全商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全，如果商品种类多，在上无法一一列示，是否后附经开票单位盖章确认的明细清单。需要注意的是，在审核定额时，必须重点审核是否准确填开日期，是否存在不开日期的情况。（四）审核填开内容是否真实1、审核填开内容与类型及所盖印章的合理性比如，取得一张“北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用”，开具内容为修理费、办公用品，但上加盖XX餐馆服务有限责任公司财务专用章，明显此开票内容与开票单位的经营业务是不相关的，我们可以认为这张不可以报销。2、审核填开内容与所附附件的合理性填开的内容不同，所附的附件自然也要求不同。（1）填开内容为“会议费”时，审核是否后附会议费证明材料。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准、支付凭证等。（2）填开内容为“办公用品”或“食品”时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置（采购）后是否按规定办理入库验收和领用手续。（3）填开内容为“咨询费”、“顾问费”、“场租费”等服务费用时，审核是否后附相关合同。（4）填开内容为“礼品”时，审核是否计入业务招待费，是否后附代扣代缴个人所得税完税证明。3、审核是否一次性套写，是否存在“大头小尾”的情况。根据国函[1993]174号-《关于〈中华人民共和国管理办法〉的批复》，单位和个人在开具时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在联和抵扣联加盖单位财务印章或者专用章。4、审核是否存在连号开具，以达到金额“化整为零”的目的。通过审核填开内容与类型及所盖印章的合理性、审核填开内容与所附附件的合理性、审核是否一次性套写、审核是否存在连号开具，我们可以填开内容的真实性。文件参考：1、京地税票[2004]439号-《北京市地方税务局关于规范普通开具问题的通知》2、京地税企[2000]445号-关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知3、国税函[2003]230号-《国家税务总局关于转发中纪委〈关于坚决制止开具虚假报销行为的通知〉的通知》4、京地税票〔2005〕259号-《北京市地方税务局关于启用全国统一分类代码和调整版面有关问题的通知》5、京地税个[2000]113号-《转发国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复的通知》三、假的鉴定方法在我们审核过程也遇到许多假，鉴定假主要还是靠经验，但也有一定的方法，我针对北京地区地税的特点，教大家一个速成的办法———一看、二刮、三查询“。（一）看“看”分类代码和号码，数码的深浅度、大小、字体应该是一致的；反之，很可能是假。“看”样式的特点，如：国税的“京国税”底纹，地税定额的“条形码”等。（二）刮“刮”开密码区、刮奖区。正规的密码区、刮奖区均是可以刮开的，而且密码区刮开后所显密码应该是具有唯一性的，不会重复；如果密码区、刮奖区无法刮开或密码区刮开后所显密码出现重复，即可认定为假。（三）查现在的多为信息防伪，在背面多有“鉴别真伪请刮开密码层并按依次输入XX位号和密码。登录XX税务局网站或语音服务热线12366进行查询。”的话，可以按照所写办法进行查询，以鉴别真伪。法律依据：《中华人民共和国管理办法》第二十二条开具应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖专用章。任何单位和个人不得有下列虚开行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的。